Nu är det beslutat – skattesatsen på livsmedel sänks till 6 procent från tidigare 12 procent den 1 april 2026. Många företag kommer att omfattas av momssänkningen på livsmedel. Det här är vad som gäller.
Sänkningen påverkar allt från livsmedelsbutiker och bensinstationer till gatukök, kaféer och restauranger.
Precis som förra gången då matmomsen sänkes kommer det att uppstå gränsdragningsfrågor mellan livsmedel och restaurangtjänster. Momsen på restaurangtjänster är fortfarande 12 procent.
Många företag kommer att få hantera båda momssatserna. För exempelvis restauranger där kunden kan välja mellan att äta på restaurangen är momssatsen12 procent men för hämtmat gäller 6 procent.
Med anledning av den sänkta momssatsen har Skatteverket förtydligat tolkning av begreppet restaurang- och cateringstjänster.
Läs mer Restaurang- och cateringtjänster | Rättslig vägledning | Skatteverket
Sänkningen av skattesatsen kan påverka beräkningarna för hur mycket mervärdesskatt som är avdragsgillt om en transaktion helt eller delvis omfattas av den ändrade skattesatsen.
Läs mer i Skatteverkets rättsliga vägledning om Representationskostnader | Rättslig vägledning | Skatteverket
Skatteverkets räknesnurra kan du använda vid beräkningen Avdrag för moms vid representation | Skatteverket
Skattesänkningen gäller till och med den 31 december 2027.
Misskötsel på arbetsplatsen skapar ofta osäkerhet och svåra överväganden för arbetsgivaren. Vad är du skyldig att acceptera – och när måste du agera? För att hantera situationen korrekt krävs både tydlighet, dokumentation och kunskap om ditt ansvar. Här går vi igenom vad som gäller och hur du bör agera i olika situationer.
Vad menas med misskötsel? Det är ett mångsidigt begrepp men de vanligaste fallen av misskötsamhet handlar om att den anställde utför sina arbetsuppgifter för långsamt, utför dem på ett felaktigt sätt eller låter bli att göra vissa moment eller uppgifter.
Det är självklart viktigt att utreda orsaken till arbetssättet som kan handla om bristande kompetens, hälsoorsaker eller faktorer i arbetsmiljön.
Arbetsgivaren måste vara tydlig med tidsplaner, kontinuerligt följa upp hur arbetet fortlöper och i god tid reagera om det ser ut att bli förseningar. Att inte göra något alls och hoppas det ska lösa sig är ett sätt att acceptera den anställdes misskötsel.
Den anställdes ålder kan ha betydelse i detta fall. Se om du kan hitta andra arbetsuppgifter som inte ställer samma krav. Det är dock en känslig situation att hantera då ålder är en diskrimineringsgrund. Man kan alltså inte säga upp en person på grund av ålder.
Har den anställde haft rätt kvalifikationer från början? Har man tagit referenser från tidigare arbetsgivare? Har den anställde fått rätta arbetsinstruktioner? Har arbetsuppgifterna förändrats gäller det att den anställde har fått rätt utbildning. Oavsett måste arbetsgivaren undersöka orsaken till att den anställde inte fullgör sina arbetsuppgifter på ett förväntat sätt. Det kan innebära utbildningsinsatser och eventuellt även omplacering.
Detta är en form av arbetsvägran som måste påtalas så fort det inträffar. Kalla till möte och förklara allvaret i beteendet. Uppföljning ska göras noggrant och om det upprepas är det en skriftlig varning som ska ges med information om att anställningen äventyras om detta upprepas. Arbetsgivaren behöver inte ha tålamod med denna typ av misskötsel.
Det är viktigt att agera rätt i alla sådana här situationer, oavsett om det i förlängningen leder till en uppsägning eller inte. Det handlar om att agera professionellt och undvika felaktig hantering som kan leda till både badwill och skadestånd.
Ungefär 6,5 miljoner privatpersoner har i dag en digital brevlåda. Motsvarande siffra för företag är 300 000. Vilka är fördelarna för ett företag att använda en digital brevlåda och hur registrerar du den?
Många privatpersoner använder digital brevlåda men bland företagen är användningen mycket lägre.
Med en digital brevlåda kan du som företagare få din post digitalt från Skatteverket och andra myndigheter i stället för på papper. I dag är omkring 350 myndigheter, kommuner och andra offentliga aktörer anslutna till systemet och kan skicka post digitalt.
För företag innebär det att exempelvis inkomstdeklarationer, momsdeklarationer och uppgifter om arbetsgivaravgifter kan tas emot direkt i den digitala brevlådan.
Om du har aktiebolag, handelsbolag, eller kommanditbolag, eller om du representerar en bostadsrättsförening eller en ekonomisk förening så finns det flera digitala brevlådor att välja på.
Min myndighetspost är en av dem. Därutöver finns även privata aktörer som Billo, Fortnox och Kivra.
Oavsett vilken brevlåda du väljer får du din myndighetspost dit. I några av brevlådorna får du även post från andra företag.
Läs mer om digital brevlåda för företag och föreningar här.
Den 4 maj ska deklarationen för dig som privatperson senast vara inne hos Skatteverket om du inte har fått anstånd. Här har vi samlat några viktiga saker att kontrollera och tips som kan vara bra att tänka på innan du skickar in deklarationen.
De flesta uppgifter i deklarationen är förtryckta men det är viktigt att kontrollera att kontrolluppgifterna stämmer, till exempel uppgifter om inkomsträntor och lön. Det är också viktigt att kontrollera om det finns några uppgifter i specifikationen till inkomstdeklarationen som du själv måste fylla i, till exempel om du har sålt aktier eller en fastighet.
Om du har hyrt ut din sommarstuga eller sålt personliga tjänster eller varor via ett plattformsföretag kan du behöva redovisa inkomsterna på deklarationen. Plattformsföretaget kommer att lämna en kontrolluppgift.
Täkt på att olika gränsnivåer gäller när ett skattepliktigt överskott uppstår.
Mer läsning:
Om du upptäcker att det saknas uppgifter, eller finns fel i deklarationen kan det bero på att Skatteverket saknade eller fick felaktiga uppgifter när deklarationen skapades. Deklarationen är däremot alltid uppdaterad med de senaste uppgifterna i e-tjänsten. Om uppgifterna har ändrats efter att deklarationen skapades behöver du bara godkänna dem i e-tjänsten.
Anser du att uppgiften är felaktig ska du kontakta uppgiftslämnaren så att denne kan lämna in en rättad uppgift till Skatteverket så snart som möjligt. Notera även i deklarationen att uppgiften är fel.
Har du sålt hus eller bostadsrätt under 2025 ska detta redovisas på blankett K5 för privatbostad och K6 för bostadsrätt.
Om det uppstår en vinst vid försäljningen och du ska köpa eller har köpt en ny bostad kan du i vissa fall ha en möjlighet att skjuta upp beskattningen av hela eller delar av vinsten framåt i tiden genom att begära bostadsuppskov.
Tidigare utgick en årlig skatt på uppskovsbeloppet – en uppskovsränta. Den togs bort från och med inkomståret 2021. Eftersom det inte längre kostar något att skjuta på beskattningen av bostadsvinsten, kan det för vara lönsamt att ansöka om bostadsuppskov i efterhand genom omprövning.
Läs mer om förutsättningarna för uppskov på Skatteverkets hemsida.
Vissa avdrag och ändringar i deklarationen måste du göra själv, här är några av de vanligaste avdragen.
Du kan dra av utgifter du har haft för att få eller behålla inkomster. Utgifterna ska vara nödvändiga för att få avdrag i inkomstslaget tjänst. Avdrag kan alltså bara medges när det finns en motsvarande skattepliktig inkomst som motiverar avdraget. Du får tillexempel inte får göra avdrag för privata levnadskostnader.
Det vanligaste avdraget är resor till och från arbetet.
Om du reser med kollektivtrafik kan du göra avdrag om avståndet mellan din bostad och din arbetsplats är minst två kilometer. Om du reser med bil, motorcykel eller mopedbil ska avståndet mellan din bostad och din arbetsplats vara minst 5 kilometer.
Du får dra av olika belopp beroende på vilket transportmedel du har använt. För egen bil är avdraget 25 kronor per mil För resor med förmånsbilar är avdraget 12 kronor per mil för bilar som ej drivs helt med el och 9,50 kronor per mil för elbilar. Avdrag medges bara för den del som överstiger 11 000 kronor. Fyll i hela beloppet. Skatteverket reducerar avdraget med det angivna gränsbeloppet.
För att få göra avdrag med egen bil behöver du bland annat gjort en tidsvinst på två timmar genom att använda egen bil i stället för allmänna transportmedel. Om du har använt bil men inte uppfyller förutsättningarna för avdraget får du göra avdrag för de utgifter du skulle haft om du hade åkt med allmänna transportmedel.
Läs mer om förutsättningarna för avdrag för resor med egen bil. Skatteverket har även en e-tjänst där du kan beräkna sitt reseavdrag.
Från och med inkomstår 2026 (deklarationen 2027) har beloppsgränsen för avdrag för resor till och från arbetet höjts från 11 000 kronor till 15 000 kronor.
Förbättringsutgifterna kan delas upp i två kategorier – ny-, till- och ombyggnad respektive reparationer och underhåll.
Man skiljer mellan grundförbättringar och förbättrande reparationer. En grundförbättring innebär att fastigheten tillförs något som inte funnits tidigare och ger avdragsrätt utan tidsgräns, på samma sätt som ny-, till- eller ombyggnad. Förbättrande reparationer är däremot bara avdragsgilla om åtgärden har gjorts under försäljningsåret eller de fem föregående åren.
Ny-, till- och ombyggnad (s.k. grundförbättringar)
Är avdragsgilla om de årligen, tillsammans med eventuella förbättrande reparationer, uppgår till minst 5 000 kronor.
Reparationer och underhåll
Tre kriterier ska vara uppfyllda för att få avdrag för reparationer och underhåll:
Samma åtgärd kan innefatta både reparation, för vilken avdrag inte ska medges, och en avdragsgill förbättring.
Skatteverket har även en e-tjänst där du kan räkna ut avdraget för renoveringar och nybyggnation.
Läs mer om olika avdrag för privatpersoner hos Skatteverket.
Försäljning av aktier eller andra värdepapper ska redovisas i bilaga K4 till inkomstdeklarationen. Vinsten eller förlusten är skillnaden mellan ersättningen vid försäljningen efter avdrag för försäljningskostnader och aktiens omkostnadsbelopp. Omkostnadsbeloppet är summan av anskaffningsutgifter, oftast det belopp som du sammanlagt har betalat för värdepapperna.
Genomsnittsmetoden är ett sätt att räkna ut omkostnadsbeloppet. För att kunna använda genomsnittsmetoden behöver du alla avräkningsnotor från banken som visar de köp och försäljningar som du har gjort. För att få fram det genomsnittliga omkostnadsbeloppet per aktie delas det belopp du har köpt samtliga aktier för med antalet aktier. Omkostnadsbelopp ska räknas för varje slags aktie, till exempel ett för Ericsson A-aktier och ett för Ericsson B-aktier. Skatteverket har en beräkningshjälp för omkostnadsbeloppet.
Uträkningen blir enklare om alla aktier köpts vid ett och samma tillfälle och sedan sålts vid ett tillfälle. Då behöver du bara avräkningsnotorna från köp och försäljning. Detta gäller under förutsättning att det inte inträffat någon händelse i bolaget som påverkar omkostnadsbeloppet.
Om du inte har underlag eller inte vill räkna fram det genomsnittliga omkostnadsbeloppet kan du använda en schablonmetod. Metoden innebär att omkostnadsbeloppet beräknas till 20 procent av försäljningspriset, efter avdraget för bankavgiften eller courtaget. Resterande del, det vill säga 80 procent av försäljningspriset, räknas som vinst. Metoden får användas bland annat om du har sålt marknadsnoterade aktier eller marknadsnoterade aktieindexobligationer. Det är förmånligare att beräkna omkostnadsbeloppet enligt schablonmetoden om aktierna har ökat i värde med mer än 400 procent.
Skatteverket har tagit fram flera tjänster som beskriver försäljningen av aktier.
I årets deklaration möts många av en ny e-tjänst hos Skatteverket. Samtidigt införs nya regler för avdrag för ränteutgifter och ett höjt skattefritt sparande på investeringssparkonto. Här är några av de viktigaste nyheterna att ha koll på inför deklarationen.
Du som godkänner deklarationen via Skatteverkets webbplats möter i år en ny e-tjänst. I denna går det bara att godkänna sin deklaration, men inte att göra några ändringar. Behöver du göra ändringar i deklarationen slussas du vidare till en annan e-tjänst.
I samband med att den nya tjänsten aktiveras stänger Skatteverket den gamla deklarationsappen.
För ränteutgifter som har betalats under 2025 gäller olika förutsättningar för avdrag.
Ränteutgifter för lån med säkerhet i till exempel bostad och bil är avdragsgilla i sin helhet.
Ränteutgifter som inte är förenade med säkerhet eller som av någon annan anledning inte uppfyller villkoren är bara avdragsgilla till 50 procent.
I årets deklaration kommer det finnas två rutor för detta. Ruta 8.1 Ränteutgifter för lån med säkerhet och ruta 8.8 Ränteutgifter för lån utan säkerhet.
Vill du ändra uppgifterna för ränteutgifter utan säkerhet är det beloppet du har betalt som du ska lägga till. Skatteverket kvoterar sedan till 50 procent.
Läs mer om Begränsad möjlighet till avdrag för ränteutgifter – Tidningen Konsulten.
Från och med den 1 januari 2025 infördes en skattefri grundnivå för det sammanlagda sparandet på bland annat investeringssparkonto och kapitalförsäkring. För inkomståret 2025 är den skattefria grundnivån 150 000 kronor. Den skattefria delen beräknas automatiskt av Skatteverket och du behöver inte själv göra något avdrag.
Den 1 januari 2026 höjdes den skattefria grundnivån till 300 000 kronor.
Allt fler företagare upplever att regelbörda och byråkrati bromsar tillväxten. Fyra av tio företag anger i dag att administrationen är ett betydande hinder – en tydlig ökning de senaste åren. För småföretagare, med begränsade resurser, kan konsekvenserna bli särskilt kännbara. Så här minskar du risken att fastna i regelkrångel och kan fokusera mer på att utveckla din verksamhet.
Svenskt Näringslivs rapport Företagens regionala utveckling 2026 visar att andelen företag som upplever regelbörda och byråkrati som ett betydande tillväxthinder ökat med tolv procentenheter sedan 2022. För första gången är regelbördan nu ett av de största hindren för företagens utveckling.
Små företag påverkas särskilt mycket. När organisationen är liten och företagaren själv ansvarar för ekonomi, rapportering och myndighetskontakter tar administrationen snabbt tid från affären.
Rapporten visar att många mindre företag har informella strukturer och begränsade resurser. Det gör dem mer sårbara för förändrade regelverk, ökade rapporteringskrav och långa tillståndsprocesser. I praktiken leder det ofta till att investeringar skjuts upp, nyanställningar dröjer och att företag väljer att inte växa – trots efterfrågan.
Problemet är sällan ovilja att följa regler, utan brist på tid och överblick.
Även om regelverken inte går att påverka, går det att minska deras effekt. Företag som skapar tydligare struktur kring ekonomi och administration får bättre kontroll och kan arbeta mer förebyggande. Med stöd i planering, uppföljning och framförhållning minskar risken för sena åtgärder och onödigt dubbelarbete.
När administrationen hanteras strukturerat blir den inte ett hinder, utan en förutsättning för att våga fatta beslut och ta nästa steg i företagets utveckling.
Läs hela rapporten här: Företagens regionala utveckling 2026
Före den 31 mars måste du som arbetsgivare se till att dina medarbetare tar ut de semesterdagar som inte får sparas. Det följer av semesterlagens huvudregel och är en tvingande regel som syftar till att säkerställa vila och återhämtning.
För många företag innebär semesterårsskiftet att både intjänandeåret och semesteråret avslutas den 31 mars. Medarbetarna tjänar in semester under perioden 1 april–31 mars året därpå. Den intjänade semestern kan därefter tas ut i ledighet.
Före den 31 mars måste du som arbetsgivare säkerställa att de semesterdagar som inte får sparas också tas ut i ledighet. Endast betalda semesterdagar som överstiger 20 dagar får sparas för uttag senare år.
Det innebär att upp till 20 betalda semesterdagar alltid måste tas ut i ledighet. Du kan inte välja att betala ut ersättning i stället. Regeln är tvingande och gäller oavsett verksamhetens behov eller arbetsbelastning.
Du behöver också se till att sparade semesterdagar som är fem år gamla tas ut i ledighet före den 31 mars. Längre sparande kan endast tillåtas genom kollektivavtal på förbundsnivå.
Det finns dock ett undantag från reglerna om uttag och sparande. Om en medarbetare har varit helt frånvarande under intjänandeåret och det därför inte funnits någon faktisk möjlighet att ta ut semesterledighet, kan särskilda regler bli aktuella. Eftersom bedömningen är beroende av omständigheterna i det enskilda fallet bör du vid osäkerhet ta hjälp av din lönekonsult.
Vid semesterårsskiftet ska du beräkna hur många semesterdagar varje medarbetare har rätt att ta ut i betald ledighet under det kommande semesteråret, den 1 april 2026–31 mars 2027.
Det är i huvudsak anställningstiden som avgör hur många semesterdagar som tjänas in. Det spelar ingen roll vilken sysselsättningsgrad medarbetaren haft eller hur arbetstiden varit förlagd. En medarbetare som varit anställd hela året tjänar in 25 semesterdagar, även om denne till exempel bara arbetar vissa dagar i veckan enligt schema.
Vid uttag av semester i ledighet för deltidsanställda kan de behöva räknas om så att den sammanlagda ledigheten inklusive fridagar motsvarar fem veckors ledighet.
Sysselsättningsgraden påverkar däremot storleken på semesterlönen. Har medarbetaren arbetat deltid beräknas även semesterlönen utifrån deltidslönen.
Antalet intjänade betalda semesterdagar räknar du ut genom att dividera antalet anställningsdagar med 365 och multiplicera resultatet med medarbetarens semesterrätt. Uppstår ett brutet tal ska det alltid avrundas uppåt till närmaste heltal.
Exempel 1: Nyanställd under intjänandeåret
Adam anställdes den 1 augusti 2025. Fram till den 31 mars 2026 har han varit anställd i 243 dagar. Det innebär att han från den 1 april 2026 har rätt till 17 betalda semesterdagar (243/365 × 25 = 17).
Resterande åtta dagar upp till hans semesterrätt är obetalda semesterdagar. Dessa behöver han inte ta ut i ledighet om han inte vill.
Exempel 2: Frånvaro som påverkar intjänandet
Alice har varit anställd hela intjänandeåret, men varit föräldraledig i sex månader, totalt 183 dagar, mellan den 1 juni och den 30 november. Av dessa är 120 dagar semesterlönegrundande. De resterande 63 dagarna reducerar intjänandet av betald semester. Antalet betalda semesterdagar för semesteråret 1 april 2026–31 mars 2027 blir därför 21 dagar .
Om en medarbetare inte har tagit ut 20 semesterdagar före semesterårets slut kan dagarna varken sparas eller betalas ut i kontant ersättning utan motsvarande ledighet.
Om tiden är för knapp för att lägga ut ledighet före den 31 mars kan ett praktiskt tillvägagångssätt vara att lägga över dagarna till det nya semesteråret och se till att de tas ut före de nya semesterdagarna. Även om detta formellt sett inte är korrekt uppfyller det i vart fall lagens syfte – att semesterdagar ska tas ut i ledighet för vila och rekreation.
AI-förordningen trädde i kraft i augusti 2024 och sätter ramarna för hur artificiell intelligens får användas inom EU. Samtidigt har EU-kommissionen presenterat Digital Omnibus, som ska göra regelverket mer proportionerligt – särskilt för små och medelstora företag. Men oavsett lättnader kvarstår ansvaret alltid hos den som använder AI.
– Förhoppningsvis ger regelverket företag i Sverige och i EU goda förutsättningar för innovation och regelefterlevnad, säger Tilde Skånvik, jurist vid AI Sweden.
AI Sweden är ett icke-vinstdrivande nätverk med cirka 170 partners från privata och offentliga organisationer samt akademin. Målet är att accelerera användningen av AI för att stärka samhället och Sveriges konkurrenskraft.
Tilde Skånvik är flitigt anlitad för att reda ut juridiken kring AI-förordningen och vad den innebär i praktiken.
– Som alltid med nya lagar tar det några år innan rättstillämpningen sätter sig och vi får praxis och klarhet i den praktiska tillämpningen. Vi inväntar också EU-kommissionens riktlinjer och standarder som ska ge stöd för tillämpningen, säger hon och fortsätter:
– Ansvaret för hur innehåll och information som genererats av AI används ligger alltid hos den som använder AI-tjänsten, oavsett syftet med användningen och vilket företag man jobbar för. Det ändras inte genom Digital Omnibus.
När GDPR trädde i kraft 2018 påverkades i princip alla företag på samma sätt. Nya dokumentationskrav och omfattande bedömningar blev snabbt en realitet. Med lärdom av detta vill EU-kommissionen nu göra införandet av AI-förordningen smidigare och mer proportionerligt.
– De stora företagen har redan processer och resurser för att löpande införa nya rutiner, likt de som AI-förordningen kräver. Mindre företag, som saknar tillgång till jurister och IT-specialister, skulle i många fall behöva använda konsulter för att klara det arbetet.
Tilde Skånvik bedömer att de föreslagna lättnaderna inom Digital Omnibus kan ge bättre förutsättningar för även små och medelstora företag att följa regelverket – och samtidigt bidra till att skapa AI-lösningar som användarna har förtroende för.
AI-förordningen ställer olika krav beroende på vilken roll ett företag har, till exempel som användare, leverantör eller distributör. Dessutom delas AI-system in i fyra risknivåer, med varierande krav på dokumentation och konsekvensanalyser:
Ett grundkrav i AI-förordningen är att den som använder en AI-tjänst ska ha tillräcklig kunskap – så kallad AI literacy – och veta hur resultat ska kvalitetsgranskas och faktasäkras. Det handlar bland annat om att kunna upptäcka felaktiga slutsatser, hallucinationer och fördomsfulla resultat.
AI ska aldrig användas utan kompetent, mänskligt överinseende.
– Det är ett av AI-förordningens viktigaste budskap, och det ändras inte i Digital Omnibus, avslutar Tilde Skånvik.
Hur skapas lönsamhet och tillväxt i en konkurrensutsatt och konjunkturkänslig bransch som skönhetsvård? För Forma Vita är svaret tydligt. Sedan starten har de haft en trygg redovisningskonsult vid sin sida. Det har gett bolaget det ekonomiska lugn som krävs för att våga utvecklas.
Bakom Forma Vita står makarna Eva och Carl Westerby. Trots att de hade helt andra yrkesbakgrunder – som kommunjurist respektive allmänläkare och chef för en privat vårdklinik – fanns intresset för skönhet och hälsa där långt innan bolaget startades 2010.
Redan tidigt tog Eva och Carl hjälp av redovisningsbyrån Affärsbokföring AB i Älvsjö för löner, bokföring, årsredovisning, deklarationer och rådgivning.
– I takt med att intäkterna ökade blev det allt viktigare att ha en redovisningskonsult som kunde bekräfta att bolaget hade solida finanser och att vi faktiskt kunde leva på verksamheten, berättar Eva Westerby.
Samarbetet mellan redovisningsbyrån och bolaget har växt i takt med verksamheten.
– Forma Vita är ett mycket roligt och intressant bolag att jobba med. Eva och Carl är entreprenörer som löpande anpassar och utvecklar sin verksamhet. Det blev tidigt tydligt att det var bättre att driva bolaget som aktiebolag, så då hjälpte vi till med det, säger Madeleine Bäckman grundare och vd på Affärsbokning AB.
I dag handlar rådgivningen bland annat om rätt nivåer för löneuttag, vinstuttag med hänsyn till 3:12-reglerna, bokslutsdispositioner och avsättning till periodiseringsfonder.
Sara Moléni, Auktoriserad Redovisningskonsult på Affärsbokning AB, har varit en nyckelperson i övergången till digital bokföring. En process hon beskriver som ”mycket smidig”.
– Forma Vita har bra ordning och kontroll i grunden, vilket underlättar. I dag underlättas de dagliga kassaavstämningarna väldigt mycket av den digitala hanteringen. Det gör att vi kan lägga mer tid på analys och affärsutveckling i stället för manuell hantering, berättar hon.
Eva och Carl Westerby sätter värde på att deras redovisningskonsult är auktoriserad.
– Inom vår bransch är utbildning, kontroll av kompetens och auktorisation centralt. Kunderna vill hellre få behandling av en utbildad och auktoriserad person i stället för att gå till en icke auktoriserad. Jag tänker att det är samma sak med redovisning och bokföring, säger Eva Westerby.
En stor fördel med samarbetet, menar Eva och Carl, är tillgängligheten och det personliga mötet. Det finns alltid någon redovisningskonsult som är tillgänglig och har koll på Forma Vitas affärer.
– Tack vare digitaliseringen behöver vi inte längre åka med papper till byrån, men vi gör det ändå. Vi uppskattar verkligen den personliga kontakten. Och att de alltid har koll. Jag har ett väldigt kontrollbehov själv och skulle inte vilja kommunicera våra affärer med en okänd person, eller en AI, säger Eva Westerby.
I skymundan av ändringarna av 3:12-regler har riksdagen även beslutat om en skattereduktion för juridiska personer som ger gåvor till social hjälpverksamhet och vetenskaplig forskning. Reglerna gäller för gåvor som ges från och med den 1 januari 2026. I den här artikeln går vi igenom vilka förutsättningar som ska vara uppfyllda för att företaget ska få skattereduktion och för att delägaren ska undvika beskattning.
Nu har alltså juridiska personer möjlighet att ge gåvor till vissa ändamål och få skattereduktion. Möjligheten till skattereduktion gäller bland annat aktiebolag och ekonomiska föreningar. Lagstiftaren har däremot valt att handelsbolag inte ska ha någon möjlighet till skattereduktion.
Gåvor är fortfarande inte avdragsgilla vid inkomstbeskattningen. De ska alltså fortfarande bokföras som ej avdragsgilla kostnader. Gåvor som ger skattereduktion ska inte tas upp som ett näringsbidrag utan bara reducera årets skattekostnad.
För att ge skattereduktion måste vissa förutsättningar vara uppfyllda. Det finns krav på både hur stor gåvan ska vara vid varje tillfälle och till vem gåvan ges. Gåvan måste vid varje gåvotillfälle uppgå till minst 2 000 kronor och det är bara penninggåvor som omfattas av rätten till skattereduktion.
För många företaget hade det varit en bra om gåvor av till exempel varor från verksamheten hade omfattats av rätten till skattereduktion. Men den möjligheten ger inte lagstiftningen, utan idag är det bara penninggåvor som omfattas.
Gåvan måste också ges till vissa på förhand godkända gåvomottagare. Det är den lista över godkända gåvomottagare som Skatteverket publicerar och som även gäller när fysiska personer ger gåvor som ger rätt till skattereduktion. Det innebär att gåvorna ska främja social hjälpverksamhet eller vetenskaplig forskning. Social hjälpverksamhet kan till exempel vara stöd till de som är ekonomiskt behövande eller hemlösa.
Gåvomottagarna ska lämna kontrolluppgifter för de gåvor som uppfyller kraven.
Underlaget för skattereduktionen är värdet av gåvan som lämnas under kalenderåret.
Underlaget för skattereduktionen är värdet på gåvan och detta får max uppgå till 800 000 kronor. Skattereduktionen uppgår till motsvarande bolagsskatten på gåvans värde. Maximalt kan alltså skattereduktionen uppgå till 164 800 kronor för företaget (bolagsskatten 20, 6 procent av maximalt underlag på 800 000 kronor).
Om företaget inte kan utnyttja skattereduktionen finns det ingen möjlighet att utnyttja den ett senare beskattningsår. Det gäller därför att kontrollera att företaget har skatt att betala som kan reduceras av skattereduktionen. Skattereduktionen för gåvor kan bara avräknas mot statlig inkomstskatt. Inga andra skatter. Detta är en begränsning i förhållande till skattereduktion för investeringar i inventarier som fanns under pandemin.
Skattereduktion för gåvor tillgodoräknas den juridiska personen per kalenderår även om företaget har brutet räkenskapsår. Skattereduktionen ska därefter begäras i inkomstdeklarationen som lämnas in senast efter utgången av det kalenderår då gåvan lämnats.
En särskild fråga som belystes i lagstiftningsarbetet var att delägaren inte ska beskattas för företagets gåvor. Om delägaren skulle beskattas riskerar det att motverka företagens vilja att ge gåvor. Detta är en särskilt viktig fråga för ägarledda företag.
Beskattningen av delägaren knyts därför till den juridiska personens rätt till skattereduktion. Det innebär att gåvor som ger den juridiska personen rätt till skattereduktion inte ska beskattas hos delägaren. Om gåvan däremot inte uppfyller förutsättningarna för skattereduktion för den juridiska personen ska den beskattas hos delägaren. Det är därför viktigt att kontrollera att gåvorna som ges är 2 000 kronor eller mer vid varje gåvotillfälle och att det är till en godkänd gåvomottagare. Om den gåvorna under året överstiger 800 000 kronor har den juridiska personen inte heller rätt till skattereduktion. Delägaren blir å beskattad för den del av gåvorna som överstiger 800 000 kronor.